Номинальный Директор

Тот факт, что сотрудник добирался до места командировки на такси, вовсе не означает, что данные затраты компании придется «повесить» на свою чистую прибыль. В письме от 22 мая 2009 г. № 03-03-06/1/339 специалисты Минфина отметили, что согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса, к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся затраты организации на командировки. Таковые, в частности, включают в себя и расходы на проезд работника к месту командировки и обратно. Именно поэтому, по мнению финансистов, если данные затраты документально подтверждены и экономически обоснованны, то им самое место в налоговых расходах. Кстати говоря, представители финансового ведомства заодно указали, что обязанность проверки экономической обоснованности произведенных расходов возложена на налоговиков. Однако, как показывает практика, для того чтобы у инспекторов не было ни единого шанса доначислить налог, компаниям все-таки лучше самостоятельно подготовить «оправдательный» пакет документов.

Заявление об отказе от стандартного налогового вычета по НДФЛ, предоставляемого на каждого ребенка, следует подавать работодателю супруга или супруги, в пользу которых передается право на «льготу». Такие разъяснения дала ФНС в письме от 11 марта 2009 года № 3-5-04/255@. Напомним, что согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса, в редакции вступившей в силу с начала текущего года, «детский» вычет может быть предоставлен родителю в двойном размере, если его «половинка» подаст заявление об отказе от «льготы». Однако Кодексом не установлено, куда именно необходимо предъявить данный документ.

Организации могут и не рассчитывать, что в случае финансовых затруднений им будет предоставлена отсрочка или рассрочка по перечислению в бюджет НДФЛ. Никаких поблажек не стоит ждать и при уплате пеней и штрафов по данному налогу. Такой вывод следует из письма Минфина от 20 мая 2009 г. № 03-02-07/1-258. Финансисты указали, что подобный бонус для налоговых агентов попросту не предусмотрен положениями главы 9 Налогового кодекса. Представители финансового ведомства напомнили, что согласно пунктам 4 и 6 статьи 226 Кодекса налоговый агент обязан удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщиков при их фактической выплате. Перечислить соответствующую сумму необходимо не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счета налогового агента в банке на счета налогоплательщиков (либо – по их поручению – на счета третьих лиц в банке).

Фирма-экспортер, получившая от своего контрагента деньги позже срока, установленного в контракте, и, соответственно, припозднившаяся со сдачей валюты в уполномоченный банк, не должна подвергаться санкциям со стороны отечественного Росфиннадзора в том случае, если она принимала меры по ускорению проплаты. Такой вывод следует из постановления Президиума ВАС от 28 апреля 2009 г. № 15714/08. Как следует из материалов дела, столичное управление Росфиннадзора требовало у компании 90 218 рублей штрафа за просроченный в 2007 году платеж в сумме около 5 тысяч долларов. Основание – нарушение Закона от 10 декабря 2003 г. «О валютном регулировании». Суды трех инстанций согласились с чиновниками, решив, что компания не приняла всех необходимых мер, чтобы получить у контрагента деньги вовремя. Высшие арбитры посчитали данное «обвинение» недоказанным. При отсутствии же фактов поведения резидента, препятствующих получению валютной выручки на банковские счета в уполномоченных банках, нет и состава правонарушения, резюмировали они. Впрочем, при этом арбитры отметили, что организация должна принять меры к получению выручки, а не ждать у моря погоды.

Многие компании в процессе своей деятельности используют те или иные способы налоговой оптимизации. Популярной, особенно в период тяжелых экономических условий, является выплата неофициальной зарплаты, позволяющая экономить на ЕСН и НДФЛ.

Список чиновников, осужденных за коррупционные преступления, накануне пополнился высокопоставленным представителем прокуратуры. Как сообщает пресс-служба СКП России, старший прокурор управления Генпрокуратуры по Центральному федеральному округу на пару со знакомым бизнесменом вымогали у владельца недавно открывшегося автосервиса 300 тысяч долларов за прекращение проверки. При получении первого транша в 50 тысяч долларов оба шантажиста были задержаны с поличным. Приговором суда каждому из обвиняемых, которые полностью признали свою вину и раскаялись в содеянном, назначено наказание в виде пяти лет лишения свободы в соответствии с самой «тяжкой» – 4-й частью статьи 159 Уголовного кодекса – «Мошенничество, совершенное организованной группой лиц в особо крупном размере».

ИФНС не вправе оштрафовать компанию за неуплату налога, если у нее имеется переплата в сумме, равной или превышающей выявленную недоимку. Такую «сенсационную новость» сообщил налоговикам ВАС в определении от 13 мая 2009 г. № ВАС-6011/09, ибо, как показывает практика, необходимость в повторении таких прописных истин все еще имеется. Как следует из материалов дела, читинские налоговики по результатам выездной проверки доначислили компании НДС, а также оштрафовали по статье 122 Налогового кодекса за неуплату налога. Тот факт, что за коммерсантами числилась переплата по этому же налогу за предыдущие периоды, причем в сумме, превышающей возникшую недоимку, бравых ревизоров нимало не обескуражил.За предпринимателей вступились все три судебные инстанции. Ссылаясь на достаточно «древнее» постановление Пленума ВАС от 28 февраля 2001 г. № 5, они указали, что неуплата или неполная уплата сумм налога означает, что у налогоплательщика должна возникнуть задолженность перед бюджетом. Но если у организации имеется переплата, которая не была ранее зачтена в счет иных задолженностей по данному налогу, состав правонарушения, предусмотренный статьей 122 Кодекса, попросту отсутствует. С такой точкой зрения полностью согласились и участники коллегии судей, отказавшись передавать дело в Президиум ВАС.

Отсутствие дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов в связи с нахождением в отпуске за свой счет или по уходу за ребенком, не препятствует «бедному» родителю передать имеющееся у него право на «детский» вычет своей второй половине. Иными словами, более «задачливый» родитель вполне может претендовать на вычет в двойном размере. Такую позицию выразили специалисты ФНС в письме от 4 марта 2009 г. № 3-5-03/233@. Прежде всего они напомнили, что вычет по НДФЛ на детей относится к стандартным налоговым вычетам. При этом характерными признаками таковых, является, во-первых, то, что они начисляются налоговыми агентами (п. 3 ст. 218 НК), а во-вторых, то, что предоставляются они за каждый месяц налогового периода (подп. 1–4 п. 1 ст. 218 НК). Опираясь на данные нормы Налогового кодекса, эксперты ФНС пришли к выводу, что стандартные налоговые вычеты должны начисляться работодателем за каждый месяц года, в котором действует заключенный с физлицом договор трудового или гражданско-правового характера. Проще говоря, если сотрудником был взят отпуск за свой счет или по уходу за ребенком, – все это не является основанием для прекращения предоставления вычета. В тоже время не работающий родитель передать свое право на «детский» вычет не может. Примечательно, что Минфин в данном случае придерживается несколько иной точки зрения. По мнению финансистов, отсутствие доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, независимо от вызвавших перерыв в работе причин лишает родителя возможности отказаться от права на «детский» вычет в пользу супруга или супруги (письма Минфина от 5 марта 2009 г. № 03-04-06-01/52, от 27 февраля 2009 г. № 03-04-05-01/86).

В структуре расходов всех организаций, эксплуатирующих транспортные средства, присутствуют затраты на ГСМ. Их величина уменьшает налогооблагаемую прибыль. Однако бухгалтеру следует заблаговременно подумать об их документальном подтверждении.

В ближайшее время предприниматели могут быть освобождены от обязанности перечисления авансовых платежей по земельному и транспортному налогам. Сроком уплаты станет окончание налогового периода – календарного года. С такой инициативой выступил накануне на расширенной коллегии ФНС глава ведомства Михаил Мокрецов. Помимо этого, он предложил как можно скорее создать межведомственную рабочую группу по улучшению администрирования местных налогов. В состав новой структуры, кроме представителей налогового ведомства, должны войти эксперты Минфина, Минэкономразвития и Росреестра. Мокрецов напомнил, что налоговая база по земельному и транспортному налогам определяется на основании сведений, направляемых в налоговые инспекции регистрирующими органами, такими как Роснедвижимость, Росрегистрация, БТИ, ГИБДД, МВД и др. «На практике же сведения, направляемые регистрирующими органами, часто являются неполными, неактуальными и некорректными, что приводит к невозможности правильно начислить налог. Как следствие, возникают споры с налогоплательщиками, а суммы налогов поступают в бюджет в неполном объеме», – цитирует слова главного налоговика страны пресс-служба ФНС.