Номинальный Директор

Такова тема следующей конференции, которая пройдет 6 сентября. Вопросы присылайте по адресу: market@berator.ru

При определении налоговой базы по налогу на прибыль фирма, использующая метод начисления, должна учитывать затраты на оплату труда только в том месяце, в котором произошли окончательный расчет и начисление заработной платы. Иными словами, до этого момента компания не вправе включать в состав расходов авансовые платежи. Такое пояснение дал Минфин в письме от 20 августа 2007 г. № 03-03-06/2/156. Помимо того, финансисты напомнили, что если отпуск сотрудника затрагивает сразу два отчетных периода, то затраты фирмы на его оплату при расчете налога на прибыль учитываются пропорционально дням отдыха, приходящимся на каждый из них.

Инспекция вправе запросить у банка сведения о движении по счетам денежных средств как по своим компаниям, так и по их контрагентам, даже если те состоят на учете в другом налоговом органе. К такому выводу пришел Минфин в письме от 25 июля 2007 г. № 06-1-04/494. Финансисты отметили, что если кредитная организация откажется представить эту информацию, то она будет оштрафована по статье 129.1 Налогового кодекса. Должностные лица скрытного банка также не смогут избежать ответственности (ч.1 ст. 15.5 КоАП).

Пени, полученные фирмой от контрагента за нарушение условий договора, не облагаются НДС. На это указали судьи ФАС Уральского округа в постановлении по делу № Ф09-6236/07-С2. Арбитры отметили, что налоговой базой по НДС является стоимость реализуемых товаров (п. 1 ст. 154 НК), а значит, налогом может облагаться только та сумма, которая эту стоимость увеличивает. Неустойка же по смыслу ст. 330 Гражданского кодекса является способом обеспечения обязательств и платится сверх цены продукции, компенсируя возможные или реальные убытки потерпевшей стороне. По аналогичным причинам ее нельзя отнести и к «иным суммам, связанным с оплатой реализованных товаров» (ст. 162 НК) – неустойка не компенсирует их стоимости. Таким образом, делают вывод служители Фемиды, суммы договорных неустоек относятся к внереализационным доходам и не облагаются НДС.

Отказ в возврате излишне уплаченных сумм налога по причине наличия недоимки отнюдь не всегда обоснован. Такой вывод содержится в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 24 июля 2007 г. № А42-6902/2006. Как следует из материалов дела, контролеры отказались вернуть переплату по налогу на прибыль, поскольку по данным лицевого счета за компанией числилась недоимка. Однако служители Фемиды обратили внимание на тот факт, что суд в отношении этого долга принял обеспечительные меры в виде запрета производить его бесспорное взыскание. При таком раскладе, по мнению арбитров, объективно недоимку нельзя признать установленной. Это означает, что у налоговиков нет никаких оснований для отказа в возврате налога, переплату по которому ревизоры даже и не оспаривали

При расчете налога на прибыль фирма вправе учесть любые расходы, которые сама сочтет экономически обоснованными исходя из фактических обстоятельств и особенностей своей финансово-хозяйственной деятельности. К такому выводу пришли судьи ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 19 июля 2007 года № А56-35010/2006. В рассматриваемом деле спор налоговиков и ОАО возник по поводу затрат на охрану гендиректора и референта компании и находящегося при них имущества. По мнению инспекторов, общество неправомерно включило их в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль. Однако арбитры указали, что затраты на услуги по охране имущества прямо указаны в подп. 6 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса. Защита же жизни и здоровья граждан может быть отнесена к «иным услугам охранной деятельности», учитываемым в составе прочих расходов, согласно тому же пункту НК. Более того, арбитры постановили, что налоговое законодательство не содержит понятие «экономически оправданные затраты», а значит, эта категория оценочная и определяется самим налогоплательщиком. При этом в силу правовой позиции Конституционного Суда (определение КС от 4 июня 2007 г. № 320-О-П) обоснованность «прибыльных» расходов не может оцениваться налоговиками или судьями с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата, резюмировали арбитры.

Пожалуй, любой предприниматель, подписывая очередную налоговую декларацию, задумывался о последствиях ошибки при исчислении налогов. Где находится грань между оплошностью в расчете налога и началом уголовной ответственности?

Отныне выдавать лицензии участникам алкогольного рынка налоговики будут, руководствуясь новым административным регламентом. Соответствующий документ уже разработан специалистами ФНС и опубликован пресс-службой ведомства на сайте www.nalog.ru. Согласно ему, для получения лицензии на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртсодержащей продукции фирма-претендент обязана представить заявление и документы непосредственно в ФНС России, а вот компании, не желающие иметь дело с этиловым спиртом, – лишь в региональные Управления налоговой службы. Процесс оформления разрешительного документа в соответствии с регламентом не должен занимать более 30 дней. Но предпринимателям следует учесть, что им могут и отказать в выдаче лицензии, если, например, информация в представленных документах окажется недостоверной или искаженной, а также в случае несоответствия фирмы другим установленным законодательством требованиям. Полный список необходимой для лицензирования документации содержится в тексте административного регламента.

Норма о максимальном размере пособия по беременности и родам еще в марте текущего года была признана судом не соответствующей Конституции. Чтобы не возникло никакой паники вокруг порядка расчета декретных выплат, представители ФСС поспешили разъяснить его переходные моменты.

Забота о здоровье сотрудников, в некоторых случаях, обязанность, предусмотренная законодательством. Но порой налоговики считают, что медицинские мероприятия нужно финансировать только из чистой прибыли.